会计要素分为资产、 负债、 所有者权益、 收入、 费用和收益。
（１） 资产。 资产是指村集体经济组织过去的交易或者事项形成
的、 由村集体经济组织拥有或者控制的、 预期会给村集体经济组织
带来经济利益的资源。 对资产的简要理解是： 资产是现实中存在
的、 所有权属于村集体经济组织或者能够对其进行控制的、 能够给
村集体经济组织带来现金收入的所有财产。 村集体经济组织的资产
主要是流动资产、 固定资产、 长期投资。
（２） 负债。 负债是指村集体经济组织过去的交易或者事项形成
的、 预期会导致经济利益流出村集体经济组织的现实义务。 对负债
的简要理解是： 负债是源于村集体经济组织过去业务形成， 需用现
金、 产品或者提供劳务的方式进行偿还的当前债务。 村集体经济组
织的负债主要是流动负债和长期负债。
（３） 所有者权益。 所有者权益是村集体经济组织资产扣除负债
后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益能够表明村集体经济组织
的产权关系， 即村集体经济组织归谁所有。 村集体经济组织的所有
者权益主要包括资本、 公积公益金及未分配收益三个部分。
（４） 收入。 收入是指村集体经济组织在日常活动中形成的、 会
导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流
入。 需要说明的是， 作为会计要素的收入， 必须是在村集体经济组
织的经常性业务活动中产生， 而不是偶发的。 偶发的收入称作利
得， 记入其他收入项目。 村集体经济组织的收入主要是经营收入、
发包及上交收入、 投资收益等。
（５） 费用。 费用是指村集体经济组织在日常活动中发生的、 会
导致所有者权益减少的、 与向投资者分配利润无关的经济利益的总
流出。 需要说明的是， 作为会计要素的费用， 必须是与村集体经济
组织的经常性业务活动相关的支出， 而与日常经营活动无关的支
出， 如罚款支出， 则不属于要素费用。 村集体经济组织的费用主要
·３·是经营支出、 管理费用。
（６） 收益。 收益是指村集体经济组织在一定会计期间的经营成
果。 收益包括收入减去费用后的净额， 直接记入当期收益的利得和
损失等。 其中， 利得和损失是指与村集体经济组织日常经营活动无
直接关系的收入和支出， 如其他收入、 其他支出。 其特点是不经常
发生， 且和村集体经济组织的经营活动无直接关系。