借贷记账法是以 “借” “贷” 作为记账符号的一种复式记账方
法。 而所谓复式记账法就是在经济业务发生后， 都以相等的金额同
时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。
（１） 借贷记账法的记账符号。 借贷记账法是以 “借” “贷” 作
为记账符号。 “借” 并非借款； “贷” 并非贷款。 “借” 只是表示账
户的左方， “贷” 只是表示账户的右方。
（２） 借贷记账法的账户结构。 在借贷记账法下， 账户的基本结
构分为借方和贷方。 但具体是借方反映增加金额、 贷方反映减少金
额， 还是借方反映减少金额、 贷方反映增加金额， 以及账户的余额
反映在借方还是贷方， 要看账户的具体性质。 即资产类账户、 负债
类账户、 所有者权益类账户、 成本类账户、 损益类账户中的收入类
账户、 费用类账户的具体结构是不一样的。 具体如表 １ － ３ 所示。
·１３·表 １ － ３
资产和成本类账户： 借方 账户名称 贷方
期初余额
本期增加额 本期减少额
本期借方余额 本期发生额
期末余额
期初借方余额 ＋ 本期借方发生额 － 本期贷方发生额 ＝ 期末借方
余额
负债和所有者权益类账户： 借方 账户名称 贷方
起初余额
本期减少额 本期增加额
本期发生额 本期发生额
期末余额
期初贷方余额 ＋ 本期贷方发生额—本期借方发生额 ＝ 期末贷方
余额
收入类账户： 借方 账户名称 贷方
本期减少额 本期增加额
本期发生额 本期发生额
费用类账户： 借方 账户名称 贷方
本期增加额 本期减少额
本期发生额 本期发生额
（３） 借贷记账法的记账规则。 借贷记账法的记账规则是： 有
借必有贷， 借贷必相等。
（４） 借贷记账法试算平衡。 试算平衡是根据会计等式的恒等关
系和借贷记账法的记账规则， 检查账户记录是否正确的过程。 借贷
记账法试算平衡的方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两
种方法。 其中， 发生额试算平衡法是根据本期全部账户借方发生额
合计与贷方发生额合计的恒等关系， 来检验本期发生额记录是否正
·１４·确的方法。 其试算平衡公式为： 全部账户本期借方发生额合计 ＝ 全
部账户本期贷方发生额合计。 而余额试算平衡法是根据本期全部账
户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系， 来检验本期的期初余
额和期末余额是否正确的方法。 其试算平衡公式为： 全部账户期初
（期末） 借方余额合计 ＝ 全部账户期初 （期末） 贷方余额合计。 实
际工作中， 可采取编制试算平衡表的方式进行。 试算平衡表的格式
如表 １ － ４ 所示。
表 １ － ４ 各账户本期发生额和余额试算平衡表
２０１３ 年 １２ 月 １０ 日 单位： 元
会计科目
期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金 １ ０００ ２０ ０００ ２１ ０００
银行存款 １ ９９９ ０００ １ １１０ ０００ ６２０ ０００ ２ ４８９ ０００
应收款 ２０ ０００ ２０ ０００
短期借款 ３００ ０００ １５０ ０００ １８０ ０００ ３３０ ０００
应付款 ５００ ０００ ５０ ０００ ４５０ ０００
公积公益金 ２００ ０００ １２ ０００ １８８ ０００
资本 １ ０００ ０００ ５３０ ０００ １ ０６２ ０００ １ ５３２ ０００
经营收入 ３０ ０００ ３０ ０００
合计 ２ ０００ ０００ ２ ０００ ０００ １ ８９２ ０００ １ ８９２ ０００ ２ ５３０ ０００ ２ ５３０ ０００