纳税人主营业务收入成本率异常
1、计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，会计公司收费标准，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%
2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，会计公司，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。


固定资产和存货盘亏的口径确定
问题：固定资产和存货盘亏损失为净盘亏额，还是实际盘亏额（不抵减盘盈）？
解答：考虑到造成不同存货或固定资产的盘亏和盘盈的原因不同，因此应以实际盘亏额（不抵减盘盈）申报税前扣除资产损失。
（二）资产损失税前扣除时间问题
问题：一项资产损失企业获取外部证据的时间、企业完成内部核销手续的时间、企业资产损失的会计处理时间、企业资产损失税务处理时间、企业资产处置时间往往均在不同年度，依据什么确认资产损失的时点？可否将最迟时点作为确认资产损失的时点？
解答：按照《国家税务总局关于发布<</SPAN>企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的规定，实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，代理记账会计公司，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业发生的实际资产损失和法定资产损失应同时满足相应的条件，同时企业的会计处理应符合财务会计处理的相关规定，不得以减少、免除或推迟缴纳企业所得税款为目的。


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