2011年12月31日， 该债券的公允价值为110000元（不含利息）
借： 公允价值变动损益（110000－115000） 5000
贷： 交易性金融资产—公允价值变动 5000
同时确认下半年利息
借： 应收利息 2000
贷： 投资收益 2000
  2012年1月5日， 收到该债券2011年下半年利息
借： 银行存款 2 000
贷： 应收利息 2 000
  2012年1月16日， 甲企业将该债券出售， 取得价款118000元（含
一季度利息1000元）。 假定不考虑其他因素。
借： 应收利息 1000
贷： 投资收益（100000×4%÷4） 1000
借： 银行存款（118000－10000） 117000
公允价值变动损益 10 000
贷： 交易性金融资产—成本 100000
—公允价值变动 10000
投资收益 17000
收到利息时
借： 银行存款 1000
贷： 应收利息 1000第 7 章 会计做账与记账 263
常识125? 应收及预付款项
应收款项，是伴随企业的销售行为，应向购货单位收取，但由于种
种原因未收回的款项，因此而形成的一项债权。所以，应收款项的确认
与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收款项。
应收款项从结算的方式来分，主要有应收票据和应收账款，下面我
们分别看这两项内容的核算。