对于检举税收违法行为者， 可以根据以下三类情况依法给予奖
励：
（员） 检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将
税款收缴入库以后， 可以根据本案检举时效、 检举材料中提供的线
索和证据翔实程度、 检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的
税款数额， 按照以下标准对本案检举人计发奖金： 收缴入库税款在
员园园 万元以下的， 给予 缘园园园 元以下的奖金； 收缴入库税款在 员园园
万元以上不足 缘园园 万元的， 给予 员 万元以下的奖金； 收缴入库税款
在 缘园园 万元以上不足 员园园园 万元的， 给予 圆 万元以下的奖金； 收缴
入库税款在 员园园园 万元以上不足 缘园园园 万元的， 给予 源 万元以下的奖
金； 收缴入库税款在 缘园园园 万元以上不足 员 亿元的， 给予 远 万元以
下的奖金； 收缴入库税款在 员 亿元以上的， 给予 员园 万元以下的奖
金。
被检举人以增值税留抵税额或者多缴、 应退的其他税款抵缴被
查处的应纳税款， 视同税款已经收缴入库。
检举的税收违法行为经查实处理以后没有应纳税款的， 按照收
缴入库罚款数额和上述标准计发奖金。
由于被检举人破产或者存有符合法律、 行政法规规定终止执行
的条件， 致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按照已经收缴
入库税款或者罚款数额和上述标准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票和其他可以用于骗取出口退税、 抵扣
税款发票行为的， 根据立案查实虚开发票填开的税额和上述标准计
发奖金。３２２　简明农村税收问答（第三版）
被检举人的税收违法行为同时被国家税务局、 地方税务局查处
的， 应当合计国家税务局、 地方税务局收缴入库的税款数额， 按照
上述标准计算奖金总额， 由国家税务局、 地方税务局根据各自收缴
入库的税款比例分担奖金， 分别兑付， 但是合计数额不得超过 员园
万元。
（圆） 检举伪造、 变造、 倒卖、 盗窃、 骗取增值税专用发票和
可以用于骗取出口退税、 抵扣税款的其他发票行为的， 可以按照以
下标准对本案检举人计发奖金： 查获伪造、 变造、 倒卖、 盗窃、 骗
取上述发票不足 员园园 份的， 给予 缘园园园 元以下的奖金； 查获伪造、
变造、 倒卖、 盗窃、 骗取上述发票 员园园 份以上不足 员园园园 份的， 给
予 员 万元以下的奖金； 查获伪造、 变造、 倒卖、 盗窃、 骗取上述发
票 员园园园 份以上不足 猿园园园 份的， 给予 圆 万元以下的奖金； 查获伪
造、 变造、 倒卖、 盗窃、 骗取上述发票 猿园园园 份以上不足 远园园园 份
的， 给予 源 万元以下的奖金； 查获伪造、 变造、 倒卖、 盗窃、 骗取
上述发票 远园园园 份以上不足 员园园园园 份的， 给予 远 万元以下的奖金；
查获伪造、 变造、 倒卖、 盗窃、 骗取上述发票 员园园园园 份以上的， 给
予 员园 万元以下的奖金。
查获伪造、 变造、 倒卖、 盗窃、 骗取上述发票以外的其他发票
的， 对本案检举人可以计发 缘 万元以下的奖金， 奖金的具体数额标
准和批准权限由各省、 自治区、 直辖市、 计划单列市税务机关根据
国家税务总局的有关规定和本地的实际情况确定。
（猿） 检举非法印制、 转借、 倒卖、 变造或者伪造完税凭证行
为的， 可以按照以下标准对检举人计发奖金： 查获非法印制、 转
借、 倒卖、 变造或者伪造完税凭证不足 缘园 份或者票面填开税款金
额 圆园 万元以下的， 给予 圆园园园 元以下的奖金； 查获非法印制、 转
借、 倒卖、 变造或者伪造完税凭证 缘园 份以上不足 员园园 份或者票面
填开税款金额 圆园 万元以上不足 缘园 万元的， 给予 缘园园园 元以下的奖
金； 查获非法印制、 转借、 倒卖、 变造或者伪造完税凭证 员园园 份以税收法律责任 ３２３　
上或者票面填开税款金额 缘园 万元以上的， 给予 员 万元以下的奖金。
同一案件具有适用多种奖励标准情形的， 应当分别计算奖金数
额， 但是合计数额不得超过 员园 万元。
同一税收违法行为被多个检举人分别检举的， 奖励符合规定的
最先检举人。 检举次序以负责查处本案的税务机关受理检举的登记
时间为准。 最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违
法行为有直接作用的， 可以酌情给予奖励。 对上述两类检举人计发
的奖金合计数额不得超过 员园 万元。
检举税收违法行为的检举人可以向税务机关申请检举奖金， 检
举奖金由负责查处税收违法行为的税务机关支付。
税务机关对检举的税收违法行为经立案查实处理并依法将税款
或者罚款收缴入库以后， 由税收违法案件举报中心根据检举人书面
申请及其贡献大小， 制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批
表》， 提出奖励对象和奖励金额建议， 按照规定权限和程序审批以
后， 向检举人发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》。《检
举纳税人税收违法行为奖励审批表》 由税收违法案件举报中心作
为密件存档。
检举人应当从接到领奖通知书之日起 怨园 天以内， 持本人身份
证或者其他有效证件， 到指定地点领取奖金。 检举人逾期不领取奖
金， 视同放弃奖金。 联名检举同一税收违法行为的， 奖金由第一署
名人领取， 并与其他署名人协商分配。
检举人或者联名检举的第一署名人不能到税务机关指定的地点
领取奖金的， 可以委托他人代为领取。 代领人应当持委托人的授权
委托书、 身份证或者其他有效证件和代领人的身份证或者其他有效
证件办理领取奖金的手续。
检举人是单位的， 可以委托本单位的工作人员代为领取奖金，
代领人应当持委托人的授权委托书和代领人的身份证、 工作证到税
务机关指定的地点办理领取奖金的手续。３２４　简明农村税收问答（第三版）
税收违法案件举报中心发放检举奖金的时候， 可以应检举人的
要求， 简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况， 但是不得告
知其检举线索以外的税收违法行为查处情况， 不得提供税务处理
（处罚） 决定书和有关案情材料。 检举的税收违法行为查结以前，
税务机关不得将具体查处情况告知检举人。
税务机关支付检举奖金的时候应当严格审核。 对玩忽职守、 徇
私舞弊致使奖金被骗取的， 除了应当追缴被骗取的奖金以外， 还应
当依法追究有关人员的责任。
对于有特别突出贡献的检举人， 税务机关除了给予物质奖励以
外， 可以给予相应的精神奖励， 但是公开表彰、 宣传应当事先征得
检举人的书面同意。
有下列情形之一的， 不予奖励： 匿名检举税收违法行为， 或者
检举人无法证实其真实身份的； 检举人不能提供税收违法行为线
索， 或者采取盗窃、 欺诈和法律、 行政法规禁止的其他手段获取税
收违法行为证据的； 检举内容含糊不清、 缺乏事实根据的； 检举人
提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的； 检举的税收违
法行为税务机关已经发现或者正在查处的；
有税收违法行为的单位和个人在被检举以前已经向税务机关报
告其税收违法行为的； 国家机关工作人员利用工作便利获取信息用
以检举税收违法行为的； 检举人从国家机关或者国家机关工作人员
处获取税收违法行为信息检举的； 国家税务总局规定不予奖励的其
他情形。税务行政复议和税务行政诉讼 ３２５　
   
税务行政复议和
税务行政诉讼