代扣代缴是法定负有扣缴税款义务的单位和个人， 按照税法的
规定， 代税务机关从支付给纳税人的收入中扣除其应纳税款， 并将
代扣的税款向税务机关解缴的一种征税方式。 例如， 我国的个人所
得税法规定： 个人所得税以所得人为纳税人， 以支付所得的单位和
个人为扣缴义务人。
代收代缴是法定负有代收代缴税款义务的单位和个人， 按照税
法的规定， 代税务机关向纳税人收取其应纳税款， 并将代收的税款
向税务机关解缴的一种征税方式。
委托代征是税务机关委托有关单位和个人， 按照税法和代征协
议规定的范围、 权限， 代税务机关征收税款的一种征税方式。
税务机关应当对负有代扣代缴、 代收代缴义务的扣缴义务人办
理扣缴税款登记， 核发扣缴税款登记证件。 扣缴义务人应当按照法
律、 行政法规的规定履行代扣、 代收税款的义务。 对法律、 行政法
规没有规定负有代扣代缴、 代收代缴税款义务的单位、 个人， 税务
机关不得要求履行代扣代缴、 代收代缴税款义务。
负有代扣代缴义务的单位、 个人， 应当在支付款项的时候， 依
法将取得款项的纳税人应当缴纳的税款代为扣缴。 纳税人拒绝扣缴
税款的， 扣缴义务人应当暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，
并在 员 天以内报告税务机关。
负有代收代缴义务的单位、 个人， 应当在收取款项的时候， 依
法将支付款项的纳税人应当缴纳的税款代为收缴。 纳税人拒绝给付
的， 扣缴义务人应当在 员 天以内报告税务机关。
税务机关在委托代征税款的时候， 应当对代征单位、 个人进行
资格审定。 其必备条件， 一是财务制度健全、 便于税收控管和方便
纳税、 能够独立承担民事责任， 有熟悉税收政策的专门办税人员，税收征收管理制度 ２７５　
并具有承担税收代征条件的单位； 二是责任心强、 具有高中以上文
化、 熟悉税收政策， 能够独立承担民事责任， 没有不良记录的个
人。
税务机关委托单位、 个人代征税款应当签订委托代征协议书，
明确双方的权利和义务、 职责与责任， 核发委托代征证书。 税务机
关应当监督代征单位、 个人按照法律、 法规和税务机关的规定代征
税款， 解缴票款。
代征单位、 个人按照代征证书的要求， 以税务机关的名义依法
征收税款， 纳税人不得拒绝； 纳税人拒绝的， 受托单位、 人员应当
及时报告税务机关。
税务机关应当对代扣代缴、 代收代缴、 委托代征税款的单位和
个人支付手续费， 具体比例如下：
（员） 法律、 行政法规规定的代扣代缴、 代收代缴税款， 按照
代扣、 代收税款的 豫 支付。
（） 委托金融机构、 邮政部门代征个人、 个体工商户和实行
核定征收税款的小型企业的税收， 按照不超过代征税款的 员豫 支
付。
（猿） 委托单位、 个人代征农贸市场、 专业市场的税收， 按照
不超过代征税款的 缘豫 支付。
（源） 委托单位、 个人代征交通、 房地产、 屠宰等特殊行业的
税款， 按照不超过代征税款的 缘豫 支付。
（缘） 委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花
税， 按照代征税款的  猿豫 支付； 委托有关单位代征代售印花税
票， 按照代售金额 缘豫 支付。
（远） 委托单位、 个人代征其他零散、 异地缴纳的税收， 按照
不超过代征税款的 缘豫 支付。
实行代扣代缴、 代收代缴、 委托代征制度， 有利于加强税务机
关与有关部门、 单位和个人的配合， 强化税源控管， 保证国家税２７６　简明农村税收问答（第三版）
收； 也有利于简化征收手续， 方便纳税人纳税， 降低征税成本， 提
高工作效率。