现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收、 付款凭证， 按
照业务发生的顺序逐日逐笔登记， 并做到日清日结。 现金日记账中
账页的格式采用三栏式， “ 借方栏” 登记现金的收入； “ 贷方栏”
登记现金的付出； 每日业务终了结出余额并登在 “ 余额栏” 内， 同
时将余额与库存现金进行核对， 如账款不符应查明原因并记录备
案， 即 “ 日清”； 同时要计算本日现金的收、 付和结存合计数， 即
·４６·“ 日结”。 现金日记账各栏的登载内容要求如下：
日期栏： 反映登载记账凭证的日期， 应与实际的现金收、 付日
期相一致。
凭证栏： 登记据以入账的记账凭证种类及其编号。
摘要栏： 简要描述经济业务事项的内容。
对应科目栏： 登记记账凭证上面除现金科目以外的其余会计科
目， 主要是方便判断经济业务事项的性质。
借方栏： 登记现金收入金额。
贷方栏： 登记现金付出金额。
余额栏： 登记现金收、 付变动的结果。 其计算公式是： “ 原有现
金余额 ＋ 本次收入金额” 或者 “原有现金余额 － 本次付出金额”。
借或贷栏： 表明余额 “ 借” 或 “ 贷” 方向。
出纳人员记账完毕之后， 应在现金收、 付凭证的 “ 页数” 栏注
明记账页数， 或者采用划 “√” 方式表明已经登载入账。 现金日记
账的格式如表 ３ － ２ 所示。
表 ３ － ２ 现金日记账
２０１０ 年
月 日
凭证
字 号
摘 要 对应科目 借方 贷方
借或
贷
余额
１２ ３ 承前页 借 １ ２００
３ 银付 １２４ 提现 银行存款 ４２ ０００ 借 ４３ ２００
３ 现付 １０４ 设备租金收入 其他收入 ４０ 借 ４３ ６００
３ 现付 １０５ 发工资 应付工资 ４２ ０００ 借 １ ６００
３ 现付 ９５ 购置办公用品 管理费用 ４００ 借 １ ２００
３ 现付 ９６ 李云交纳修路集资款 内部往来 ４０ 借 １ ８４０
３ 现付 ９７ 向鸿达公司收取押金款 应付款 ６００ 借 ５ ３５０
３ 现付 １０６ 王静还差旅余款 内部往来 ２００ 借 ２ ０４０
３ 现付 １０７ 干部李凌报销差旅费 管理费用 ９５０ 借 １ ０９０
３ ４３ ２４０ ４３ ３５０ 借 １ ０９０
银行存款日记账由村集体出纳人员根据审核无误的银行存款
收、 付款凭证， 按照业务发生顺序逐日逐笔登记银行存款日记账，
·４７·并同样做到日清日结。 银行存款日记账的格式采用三栏式， 其登记
方法与现金日记账的登记方法基本相同。 只是取消 “凭证栏” 增加
“结算方式栏”， 用以反映结算方式的种类及结算单据编号。 银行存
款日记账的格式如表 ３ － ３ 所示。
表 ３ － ３ 银行存款日记账
２０１０ 年
月 日
凭证
字 号
结算方式
种类 号码
摘 要 借方 贷方
借或
贷
余额
１０ ３０ 承前页 借 １３８ ０００
３１ 银收 １１８ 进账单 销售蔬菜 １８ ０００ 借 １５６ ０００
３１ 银付 ７８ 托收 支付工程款 ２１ ０００ 借 １３５ ０００
３１ 银收 １１９ 收账单 短期借款 ２０ ０００ 借 １５５ ０００
３１ 银付 ７９ 委收 支付电话费 ２ ０００ 借 １５３ ０００
３１ 银付 ８０ 现支 ５ ０７９ 提现 ５００ 借 １５２ ５００
３１ 银收 １２０ 委收 销售花木 ４０００ 借 １５６ ５００
３１ 本日合计 ４２ ０００ ２３ ５００ 借 １５６ ５００