村干部出差费用的核算涉及两个阶段的业务核算: 一是村本部
出差从出纳处预支一部分现款, 这个阶段的特点是村干部只是填写
借款单并拿走现款, 并未发生实际的费用, 因而不可能有相关的费
用报销单据。 二是村干部出差回来, 相关费用单据 (如住店发票、
航空行程单、 出租汽车票、 餐饮服务业发票) 已经拿回, 根据这些
原始单据汇总填制差旅费报销单, 余款交回现金, 并由出纳开具现
金收据。 会计人员根据借款单, 借记 “ 内部往来” 科目, 贷记
·160·“ 现金” 科目; 根据差旅费报销单及现金收据, 借记 “ 管理费用”
科目和 “ 现金” 科目, 贷记 “ 内部往来” 科目。
例题 6 - 81: 村干部李 × × 经村主任批准赴杭州出差推销农产
品, 从会计部门预借差旅费 3 200 元, 编制会计分录如下:
借: 内部往来———李 × × 3 200
贷: 现金 3 200
李 × × 出差回来, 凭有关单据报销差旅费 3 065 元, 余款 135
元交回现金, 编制会计分录如下:
借: 管理费用———差旅费 3 065
现金 135
贷: 内部往来———李 × × 3 200