上述价外费用包括价外向购买方收取的手续费、 补贴、 基金、
集资费、 返还利润、 奖励费、 违约金、 滞纳金、 延期付款利息、 赔
偿金、 代收款项、 代垫款项、 包装费、 包装物租金、 储备费、 优质
费、 运输装卸费和其他价外收费, 但是不包括以下项目:32 简明农村税收问答(第三版)
(员) 受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税。
(圆) 同时符合以下条件的代垫运输费用: 承运单位的运输费
用发票开具给购买方的, 纳税人将该发票转交给购买方的。
(猿) 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业
性收费: 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金, 由国务院或
者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收
费; 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据; 所收款项全额
上缴财政。
(源) 销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费, 向购
买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、 车辆牌照费。
混合销售行为按照规定应当缴纳增值税的, 其销售额为货物的
销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数。
纳税人发生固定资产视同销售行为, 使用过的固定资产无法确
定销售额的, 以固定资产净值为销售额。
纳税人销售货物和应税劳务, 采用销售额与销项税额合并定价
方法的, 应当按照以下公式计算不含增值税的销售额:
不含增值税的销售额 越 含增值税的销售额 衣 (员 垣 增值税适用
税率)
例:某商场本月的图书销售收入为 员员猿 万元(含增值税税
额), 增值税适用税率为 员猿豫 , 该商场不含税销售额和销项税额的
计算方法为:
不含税销售额 越 员员猿 万元 衣 (员 垣 员猿豫 )
越 员园园 万元
销项税额 越 员园园 万元 伊 员猿豫
越 员猿 万元
货物和应税劳务的销售额均以人民币计算。 纳税人以人民币以
外的货币结算销售额的, 可以选择销售额发生当天或者当月 员 日的
汇价折算成人民币, 然后计算缴纳增值税。 纳税人应当事先确定以增 值 税 33
什么时候的汇价折算, 而且确定以后 员 年之内不能变更。
如果纳税人销售货物和应税劳务的价格明显偏低, 又没有正当
的理由; 或者有规定的视同销售货物行为而没有销售额, 按照以下
顺序确定其销售额, 据以征收增值税:
(员) 按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
(圆) 按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
(猿) 按照组成计税价格确定。
组成计税价格计算公式:
组成计税价格 越 成本 伊 (员 垣 成本利润率)
对于应当征收消费税的货物, 其组成计税价格中还应当加计应
纳消费税税额。
上述公式中的成本, 销售自产货物的为实际生产成本, 销售外
购货物的为实际采购成本; 成本利润率由国家税务总局确定。