(1)货款已经支付或开出、承兑商业汇票,同时材料已验收入
库。村办工厂采购材料,如果付款后随即收到材料,或货款支付或
已经开出并承兑商业汇票与材料的验收入库基本上同时进行,则在
业务发生后,即可根据银行结算凭证、发票、运费单据、收料单等
单据确定材料成本,借记“库存物资”账户,按照实际支付的款
项,贷记“银行存款”或“应付款”账户。
例题5 - 1:某村办食品公司购进甲材料50 000 元,同时发生
运费200 元,款项通过银行存款支付,材料验收入库。会计人员已
经收到供货单位发票、运输单位运费发票、仓库转来的收料单及转
账支票存根。编制会计分录如下:
借:库存物资———甲材料 50 200
贷:银行存款 50 200
(2)货款已经支付或开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚
未验收入库。该项业务的产生,多数是村办工厂向外埠采购材料,
发生结算凭证通过银行先到而承付货款或开出并承兑商业汇票,但
材料仍在运输途中。会计人员对此项业务应该作为在途物资处理,
即通过“在途物资”科目核算。
例题5 - 2:某村办食品公司购进甲材料40 000 元,丙材料
60 000元,两种材料的供货单价都是每公斤1 元;同时发生运费1 000元,由于已经接到银行转来的付款结算单据及其所附的供货
单位发票、运输企业运费发票,审核无误后款项通过银行存款支
付,材料尚未运达村办食品公司。运费按照两种材料的重量进行分
摊。会计人员根据收到供货单位发票、运输单位运费发票及委托收
款付款通知联,编制会计分录如下:
借:在途物资———某供货单位 101 000
贷:银行存款 101 000
数日后,材料运达食品公司。会计人员根据仓库转来收货单,
编制会计分录如下:
借:库存物资———甲材料 40 400
———丙材料 60 600
贷:在途物资———某供货单位 101 000
(3)货到尚未付款,材料已经验收入库。村办工厂在材料采购
过程中,若发生材料已经到达村办工厂,而结算凭证未到或者村办
工厂暂时无力支付的,材料应该办理入库手续,同时分别情况做相
应的账务处理。
若材料已经运达村办工厂并验收入库,同时收到供货单位的发
票、运输单位的发票,只是银行结算凭证尚未转来,或者村办工厂
虽然收到银行转来的结算单据,但在允许的账期内村办工厂可以先
不支付相关款项。会计人员根据相关的发票、运费单据、收货单等
单据,借记“库存物资”账户,同时根据产生的流动负债金额,贷
记“应付款”账户。
例题5 - 3:某村办木器厂从A公司购进木材1 000 立方,价格
500 000 元,同时发生应该承担的运费3 000 元,材料已经运达村办
木器厂并验收入库。会计人员收到供货单位随同木材一起转来的发票、
运费单据及收货单。其相关结算凭证尚未达到。编制会计分录如下:
借:库存物资———木材 503 000
贷:应付款———A公司 503 000
若材料已经运达村办工厂并验收入库,但是村办工厂并未收到
供货单位转来的发票,应该继续等待发票及银行结算单据,不编制
五、村办工厂商店业务核算 91会计分录;待所有单据到齐后,借记“库存物资”账户,贷记
“银行存款”账户。但如果到了月末仍未收到相关的发票、运费单
据、银行结算凭证,因为实际的资产和负债已经增加,为了保证资
产负债表的数据真实可靠,需要月末按照暂估数值,借记“库存物
资”账户,同时贷记“应付款”账户。下月初再作相反的会计分
录予以冲回。
例题5 - 4:某村办木器厂从B 公司购入丁材料一批已经验收
入库,发票、运费单据尚未得到。至月末,根据估价,该批材料价
值100 000 元,会计人员编制会计分录如下:
借:库存物资———丁材料 100 000
贷:应付款———暂估应付款 100 000
次月初,做红字的会计分录冲回原有记录如下:
借:库存物资———丁材料 100 000
贷:应付款———暂估应付款 100 000