应付福利费是村集体经济组织从收益中提取， 主要用于村民集
体福利， 文教卫生方面的开支 （不包括兴建集体福利设施的开支），
照顾军烈属、 五保户、 生活困难户的开支， 计划生育开支， 村民因
公伤亡的医疗费开支， 村民生活补助、 抚恤金以及村福利部门人员
工资开支等方面。 提取福利费的比例要根据有关政策规定和本村际
·１６３·情况提出方案， 经村民代表会议通过后执行， 并向群众定期公布使
用明细。 村集体经济组织的福利费的使用必须坚持先提后用的原
则， 严格限制在提取的数额内进行使用， 不准超支。
应付福利费的提取和使用， 在 “应付福利费” 科目进行核算。
该科目属于负债类科目； 贷方反映福利费的提取数， 借方反映福利
费的支付数。 期末贷方余额表示应付福利费的结余数额。 本科目按
支出项目的名称设置明细分类科目， 进行明细分类核算。 村集体经
济组织年终从收益中提取福利费时， 借记 “收益分配———计提应付
福利费” 科目， 贷记 “应付福利费” 科目； 村集体经济组织支付
村民因工负伤医药费用、 村民困难补助和其他福利费用开支以及应
付福利部门人员工资 （村医务室人员工资、 村浴室人员工资、 村敬
老院人员工资等）， 借记 “应付福利费——— × × ” 科目， 贷记 “现
金” 或 “银行存款” 科目。
例题 ６ － ８４： 村集体经济组织年终按照本年收益 ３ ０００ ０００ 元
１０％ 比例计提应付福利费 ３００ ０００ 元， 会计人员根据计提凭证编制
会计分录如下：
借： 收益分配———计提应付福利费 ３００ ０００
贷： 应付福利费 ３００ ０００
例题 ６ － ８５： 经村干部提议， 村民代表大会一致通过， 给付村
五保户李某、 王某生活款各自 ８００ 元， 给付村民刘某生活困难补助
１ ０００ 元。 会计人员根据领款签收单编制会计分录如下：
借： 应付福利费———五保户生活款 １ ６００
———村民生活困难补助款 １ ０００
贷： 现金 ２ ６００
例题 ６ － ８６： 以转账支票支付村民王大钱因工负伤住院期间的
医药费、 住院费、 理疗费共计 ５ ７６４ ４９ 元。 根据医院转来费用报销
单据及转账支票存根， 编制会计分录如下：
借： 应付福利费———村民因工负伤医疗费用５ ７６４ ４９
贷： 银行存款 ５ ７６４ ４９