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【词条解析】 未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进
行分配,在未进行分配之前,属于所有者权益的组成部分。从数量上来看,未
分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润,减去提取的各种盈余公积
金和分出的利润后的余额。
【经典案例】 张三、李四、王五三个自然人投资设立了飞达有限责任公司,
三人的投资比例为 5:3:2。为了扩大资本总额,1999 年末通过股东大会决议并
经验资和工商登记,用企业未分配利润 600 万元转增资本。账务处理如下:
借:利润分配:转作股本的股利 600
贷:实收资本:张三 300
实收资本:李四 180
实收资本:王五 120
股份制企业用未分配利润转增资本属于股息、红利性质的分配,对个人取
得的红股数额,应作为个人所得征税。因此,张三、李四、王五应纳个人所得
税额:
股东张三应纳个人所得税= 600×50%×20% = 60(万元)
股东李四应纳个人所得税= 600×30%×20% = 36(万元)
股东王五应纳个人所得税= 600×20%×20% = 24(万元)
上面计算的这些税款应该由派发红股的飞达公司代扣代缴。
股东为个人,且为居民纳税人的,未分配利润转增资本,属于股息、红利
性质的分配。对个人股东征税,股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、
特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。135
〉 财税行家们尤其看中的能耐 创业纳税管理: 第六章